分包款扣减与货物销售发票

前天又有企业问：简易计税建筑工程，钢结构分包，收到部分建安发票（11%）、部分货物发票（17%），货物发票部分能够扣减销售额吗？我们国税说，扣减只认建安发票。“

实际上，营改增之后，已经收许多建筑公司和会计问这样的问题。让我有一种恍如隔世的感觉，因为在营业税时代，这就个问题就已经困扰了建筑企业很长时间。当年不少地税局也不让扣分包款中货物销售的发票，理由差不多就是：“国税的发票怎么能够抵地税的税呢？”

当年地税的混乱，现在，轮到国税局了。

比如，当年，2010年广西地税就明确规定，必须通过地税的建筑业营业税发票扣减营业额：

但是，同样是2010年，海南地税就规定可以扣国税的发票：

当时，不少人对此议论纷纷，认为建筑业差额纳税，能不能扣货物销售的发票，政策是不明确、不统一的，应该视各地政策而定。好心人还会提醒纳税人，去一个新地方做工程时，一定要知道土政策。

实际上营业税暂行条例及实施细则，对扣除标准是非常明确的：扣除对象是“分包款”，并非”建筑劳务收入”；扣除凭证是“发票”，并非“地税发票”。

广西地税要求必须是地税建筑业发票的限制，超越了营业税暂行条例及其实施细则的规定。

海南地税的规定是正确的。但其要求提供“生产证明”，是一个瑕疵，如果让别人自己给自己开证明，有意义吗？如果让国税局开证明，外地税务局一定有义务开吗？进一步说，如果提供了生产证明，后被税务检查时证明是假的，当然不能差额纳税；如果没有提供生产证明，后被税务检查时能够证明是自产的，凭什么不让别人扣减？

自从2009年修订后，营业税又征了近8年，差额扣除的问题差不多要理顺了，谁知又营改增了。营改增对于建筑业差额纳税，有着与前营业税基本相同的表述：扣除的是分包款、凭证是发票：

所以，只要发票的开具是正确的，分包款所对应的货物销售发票，是可以的扣减简易计税的销售额的。

为什么货物发票可以抵服务金额？不是科目都不一样吗？

因为纳税义务完全由政策规则决定，规定是什么，就是什么。既然规则是“分包款”和“发票”，除非财政部、税务总局另行进行明确规定，否则就不能将其随意限定于“建筑收入”和“建筑发票”。