根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

1、业务招待费扣除限额的计算基数--销售(营业)收入

计算业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计,即主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入,三者的合计数.但是不含营业外收入,可能也不包含投资收益.特殊情况下,当年销售(营业)收入会包含投资收益,即:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.这是由于,股权投资企业获得的投资收益,实际上就是它的主营业务收入,所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额.

2、企业尚在筹建期间业务招待费的调整

企业在筹建期间,发生的业务招待费,可按实际发生额计入企业筹办费,不再按比例计算扣除限额.

3、税法对业务招待费税前列支金额的要求

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

4、超过限额的业务招待费纳税调整

超过限额的业务招待费一律纳税调增,不予税前列支.此处要特别注意的是,业务招待费与广告费和业务宣传费不同,业务招待费是取发生额60%和当年销售(营业)收入.