【基本案情】

2015年5月至2019年6月，刘某宝先后在某地开设“天和”“地和”“人和”及“好年华”四家棋牌室，招揽赌客以每人每局200元至5000元不等赌资，通过麻将“进园子”进行赌博，并收取每人每局抽头渔利5%。刘某宝招募、组织柯某峰、王某燕、刘某星及华某浩、王某等人担任店长、牌区经理、总账会计、会计、收银员对赌场进行管理，逐渐形成以刘某宝为首，柯某峰、王某燕为主要成员，刘某星、华某浩、王某等人为积极参加者的犯罪集团。当案件移送江苏省南京市建邺区检察院审查起诉时，承办检察官发现，以查实的“天和”“地和”赌客参赌赌资200余万元计算犯罪数额，明显与赌场规模不相匹配，与涉案账户的资金数额也有巨大差异。由于涉案的赌资数额和抽头渔利金额是案件定罪量刑及追缴违法所得的关键事实，故委托检察机关司法会计鉴定人员就相关事项进行检验鉴定。

【鉴定难点及过程】

该案所涉赌场规模大，营业时间持续较长，参赌人员众多，赌资及违法所得数额也较大，因此，司法会计检验鉴定工作存在三个难点：

一是犯罪痕迹隐藏深。犯罪嫌疑人账户中个人交易与赌场交易信息混杂，涉嫌犯罪的相关交易信息隐藏在海量交易信息中，辨别难度较大。如，柯某峰系“天和”“地和”“人和”“好年华”棋牌室股东经理和“人和”棋牌室实际负责人，其个人支付宝、微信及银行账户中涉及大量交易记录，其中既包括个人日常开销信息，又包括接受、流转赌场赌资、抽头等各类交易信息，都需要确认，难度较大。

二是涉案资金流向复杂。该案涉及收银员、会计、总账会计、股东经理、负责人等多名犯罪嫌疑人的支付宝、微信、银行账户交易记录，往来频繁，分析难度较大。如，王某燕在犯罪集团中具有多重身份，既是集团总账会计，又是“天和”棋牌室法定代表人，她的个人账户中不仅包含从多名收银员、会计处收取“地和”“人和”“好年华”棋牌室的赌资、抽头，还包含返还的赌资、汇给柯某峰等人的抽头及转出的分红等，这些交易记录形成了错综复杂的资金往来。

三是办案时限紧。由于案件的特殊性，承办检察官要求在7日以内出具鉴定文书，该案较为复杂、工作量大。为了在短时间内高质量完成鉴定工作，经省检察院统筹，三级检察院技术部门快速联动：一是整理犯罪嫌疑人交易记录。对办案部门提供的支付宝、微信交易记录、银行账户流水进行整理，梳理出17名犯罪嫌疑人共48个支付宝、微信、银行账户，涉及接收、流转涉案资金等共1.2万余条转账记录。二是对交易记录进行逐笔检验确认。运用交叉比对、排除等方法，对1.2万余条转账记录逐一检验，根据每笔交易具体情况绘制了资金流向图，理清了由收银员、会计负责结算的赌资和抽头，并将抽头渔利交给总账会计，再通过总账会计将收取的抽头渔利上交给负责人，最后由负责人将抽头渔利按干股比例进行分成的资金流向情况，明确了各犯罪嫌疑人的获利情况，并从资金层面证实了各犯罪嫌疑人在犯罪集团中的层级及其发挥的主次作用。三是明确涉案违法所得。在首要犯罪嫌疑人刘某宝、柯某峰“零口供”情况下，通过资金流向分析确认该案涉案资金最终流向负责人处总计5390万余元，且未流向其他犯罪嫌疑人账户的情况。

【发挥的作用】

本案中，江苏省市区三级院联动，充分发挥检察技术辅助办案作用，帮助司法人员认定事实、理清证据关系、明确责任归属、正确适用法律。通过司法会计检验鉴定，从最初移送审查起诉认定的涉案金额200余万元，到明确涉案违法所得金额5390万余元，给案件的定罪量刑及追缴违法所得提供了十分重要的证据，为检察官自行补充侦查提供了强有力的技术支撑，对案件突破起到了关键性作用。

2021年4月，法院以开设赌场罪判处刘某宝有期徒刑八年六个月，并处罚金200万元；以开设赌场罪判处刘某星有期徒刑四年六个月，并处罚金50万元。检察院据此督促公安机关扣押了刘某宝夫妻6套房产、2个车位、冻结存款35万余元等资产。

（　作者：辛丽华 曾鑫 李建国；作者单位：江苏省人民检察院）